Минфин России: донастройка ЕНС
Система ЕНС была разработана, чтобы снизить административную нагрузку на бизнес и граждан, а также упростить процесс уплаты налогов. Тем не менее, как это всегда бывает при коренных изменениях, с рядом сложностей столкнулись и предприниматели, и региональные финансисты. Для улучшения работы механизма в прошлом году был принят ряд законодательных поправок. Донастройка продолжается и в этом году.
Механизм единого налогового счета имеет ряд преимуществ.
Во-первых, налогоплательщик может не искать, в какой именно бюджет бюджетной системы РФ он должен заплатить налоговый платеж, — он лишь пополняет свой «налоговый кошелек». Налоговый орган или казначейство самостоятельно списывают денежные средства в счет уплаты налога и зачисляют их в необходимый бюджет.
Во-вторых, он не должен долго ожидать, как это было раньше, возврата из бюджетной системы излишне уплаченных в счет уплаты налоговых платежей денежных средств. Более того, налогоплательщик больше не ограничен тремя годами на возврат излишне уплаченных налоговых платежей. Новый порядок учета обязательств и аккумуляция денежных средств на отдельном казначейством счете обеспечивают достаточный уровень ликвидности.
В-третьих, для него создан удобный и простой график сдачи налоговой отчетности и уплаты налоговых платежей с унифицированными датами по всем налоговым платежам: до 25-го и до 28‑го числа соответственно.
Влияние на доходы регионов
График сдачи налоговой отчетности и уплаты налоговых платежей был установлен с учетом позиции бизнес-объединений. Уменьшение срока уплаты налоговых платежей должно происходить с соразмерным уменьшением срока представления соответствующей налоговой отчетности. Однако итогом такого решения может быть рост количества допускаемых ошибок и корректировок подлежащих уплате налоговых платежей.
Институт ЕНС не уменьшил доходы бюджетов бюджетной системы РФ, а изменил порядок их поступления. Для предоставления регионам и муниципалитетам необходимой ликвидности в переходный период после внедрения ЕНС был принят ряд мер:
сформирована целевая переплата по налогу на прибыль организаций, которая оставалась в региональных бюджетах;
установлена возможность формирования целевой переплаты по иным налогам по заявлению налогоплательщика;
упрощен порядок представления межбюджетных трансфертов: предусмотрена возможность предоставления авансовой дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности, а также увеличения лимита бюджетного кредита на пополнение остатков средств на счетах бюджетов субъектов РФ сверх установленного.
В течение 2023 года был принят ряд мер по донастройке института ЕНС для увеличения ритмичности поступлений доходов в бюджеты бюджетной системы:
сокращены случаи изъятия из бюджетов переплат по налогам в результате ошибок, совершаемых налогоплательщиками и налоговыми агентами, посредством внедрения института контрольных соотношений;
реализован механизм, при котором при наличии положительного сальдо ЕНС налогоплательщика суммы региональных и местных налогов поступают в соответствующие бюджеты сразу после направления налоговым органом налогоплательщику — физическому лицу налогового уведомления, на основании которого они уплачиваются. Это сократило время поступления денежных средств в региональные и местные бюджеты с установленного срока уплаты имущественных налогов (декабрь) до начала кампании по рассылке налоговых уведомлений (август-сентябрь);
установлена обязанность налоговых агентов направлять уведомления об исчисленных суммах НДФЛ дважды в месяц, что позволило перечислять в бюджетную систему суммы уплачиваемого НДФЛ также дважды в месяц;
индивидуальным предпринимателям упрощена подача уведомлений об исчисленных суммах налогов и заявлений о распоряжении путем зачета сумм налогов в счет предстоящих платежей. Для ИП разрешена неквалифицированная электронная подпись вместо квалифицированной электронной подписи;
также претерпело изменения взаимодействие ФНС России и Федерального казначейства, что позволило направлять платежи в региональные и местные бюджеты с первого дня наступления нормативного срока уплаты налогов, сборов, страховых взносов. Так, начиная с марта 2023 года зачисления в бюджеты бюджетной системы РФ осуществляются внутри календарного месяца.
Министерство финансов РФ