В ФНС пояснили, как отразить новогодние подарки в 6‑НДФЛ
Работодатель вручил сотруднику новогодний подарок в декабре 2023 года, причем в течение оставшихся дней 2023 года денежных выплат в пользу данного работника не производилось. Налог на доход физических лиц (НДФЛ) с учетом стоимости подарка был удержан только в январе 2024 года при выплате аванса.
Для отражения натурального дохода и удержанного налога в расчете 6-НДФЛ следует:
- В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2023 год необходимо заполнить поля 110 Сумма дохода, начисленная физическим лицам и 140 Сумма налога, исчисленная. Однако поля 160 Сумма налога, удержанная и 170 Сумма налога, не удержанная налоговым агентом остаются не заполненными.
- В приложении № 1 Справка о доходах и суммах налога физического лица к расчету 6-НДФЛ за 2023 год также следует указать сумму подарка и удержанный налог.
Кроме того, сумму налога, удержанного с натурального дохода, необходимо учесть в расчете 6-НДФЛ за I квартал 2024 года. Для этого потребуется заполнить следующие строки:
- В разделе 1: строки 020 Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению с начала налогового периода и 021 По первому сроку перечисления.
- В разделе 2: строку 160 Сумма налога, удержанная.
Необходимо учесть, что расчет 6-НДФЛ за 2023 год должен был быть представлен не позднее 26 февраля. Отчет за I квартал 2024 года следует подать не позднее 25 апреля.